| • toate imobilizările intrate şi ieşite sunt contabilizate • toate amortismentele sunt contabilizate • toate veniturile sau cheltuielile sunt contabilizate |
Realitatea
| • imobilizările înregistrate există şi aparţin întreprinderii • nicio cheltuială curentă nu este trecută pe imobilizări • restricţiile de proprietate sunt înregistrate (ipoteci, gajuri etc.) |
Evaluarea corectă | • înregistrarea imobilizărilor s-a efectuat la costul corect • amortismentele sunt calculate conform principiilor general admise |
Perioada corectă
| • înregistrarea în contabilitate se efectuează atunci când fenomenul economic se produce |
Înregistrarea corectă | • intrările şi ieşirile sunt corect înregistrate • operaţiunile diverse sunt justificate şi autorizate |
Verificarea conturilor de Stocuri şi producţie în curs
Exhaustivitatea
| • toate stocurile sunt inventariate • toate stocurile inventariate sunt contabilizate • toate mişcările de stocuri sunt contabilizate |
Realitatea | • stocurile contabilizate există şi aparţin întreprinderii |
Evaluarea corectă | • costul stocurilor a fost corect stabilit • stocurile supuse deprecierii sunt corect identificate • provizioanele pentru deprecierea stocurilor sunt corect calculate şi contabilizate |
Perioada corectă
| • înregistrarea stocurilor s-a efectuat la aceeaşi dată ca şi înregistrările de la cumpărări-vânzări, darea în producţie |
Imputarea (înregistrarea) corectă
| • stocurile inventariate sunt înregistrate în conturile corespunzătoare • listele de inventar sunt corect totalizate • suma stocurilor din bilanţ corespunde cu inventarul • operaţiile diverse sunt corect justificate şi autorizate |
Verificarea conturilor de Ciclul de cumpărări/furnizori
Exhaustivitatea
| • toate mărfurile primite sunt recepţionate şi facturate • scăderile (stornările) s-au efectuat pentru toate mărfurile returnate şi pentru litigiile cu furnizorii • toate facturile primite (şi anulările) sunt contabilizate |
Realitatea | • toate facturile primite corespund cu mărfurile efectiv primite • toate scăderile (anulările) primite corespund cu retururile efective |
Evaluarea corectă | • facturile sunt primite cu preţurile corecte şi au fost corect evaluate • devizele au fost corect convertite |
Perioada corectă
| • facturile sunt contabilizate sau provizionate în perioada în care mărfurile au fost primite • scăderile (anulările) sunt contabilizate îndată ce sunt cunoscuţi factorii care le justifică |
Imputarea (înregistrarea) corectă
| • facturile şi anulările sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (furnizori, cheltuieli, TVA) • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
Verificarea conturilor de Ciclul de vânzări/clienţi
Exhaustivitatea
| • toate mărfurile expediate sunt facturate • facturile sunt emise pentru toate mărfurile returnate de clienţi • toate facturile (anulările) sunt contabilizate |
Realitatea | • toate facturile emise corespund mărfurilor expediate • toate anulările de facturi corespund cu returnările efective |
Evaluarea corectă | • facturile (anulările) sunt emise cu preţuri corecte şi sunt corect calculate • facturile a căror plată este îndoielnică sunt rapid identificate • destinatarul facturilor şi cel al mărfurilor este acelaşi |
Perioada corectă
| • facturile sunt contabilizate în perioada livrărilor • anulările sunt contabilizate îndată ce faptele care le justifică sunt cunoscute |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • facturile şi anulările sunt înregistrate în conturile corespunzătoare • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
Verificarea conturilor de Trezorerie/finanţare - Încasări
Exhaustivitatea
| • toate sumele datorate întreprinderii au fost încasate • toate sumele încasate sunt contabilizate • diferenţele încasate au fost corect înregistrate |
Realitatea | • toate descărcările clienţilor sau debitorilor corespund încasărilor efective • toate efectele sunt efectiv încasate sau remise la încasare |
Evaluarea corectă | • încasările sunt contabilizate pentru suma reală • efectele remise la încasare au fost corect contabilizate |
Perioada corectă | • încasările sunt înregistrate în perioada în care au fost efectiv primite |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • încasările sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (clienţi, bănci, casa etc.) • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
Verificarea conturilor de Trezorerie/finanţare - Plăţi furnizori
Exhaustivitatea
| • toate plăţile efectuate sunt contabilizate • reţinerile sunt contabilizate la fiecare plată • diferenţele de plată sunt contabilizate |
Realitatea | • toate plăţile înregistrate corespund unor documente justificative • documentele care reflectă obligaţii nu sunt plătite decât o dată |
Evaluarea corectă | • plăţile sunt înregistrate pentru suma reală • avansurile sunt deduse din plăţi |
Perioada corectă
| • plăţile sunt înregistrate în perioada în care au fost efectiv făcute • scadenţele raportate sunt înregistrate în momentul în care au fost cunoscute |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • plăţile sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (furnizori, bănci, casa etc.) • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
Verificarea conturilor de Trezorerie/finanţare - Plăţi personal
Exhaustivitatea
| • toate sumele plătite sunt contabilizate • toate ştatele sunt contabilizate |
Realitatea | • numai salariaţii reali ai întreprinderii primesc o remuneraţie • remuneraţia şefului de întreprindere nu este excesivă • salariile sunt corect înregistrate |
Evaluarea corectă | • salariile şi asimilatele sunt corect evaluate |
Perioada corectă
| • salariile şi asimilatele sunt înregistrate în perioada corespunzătoare prestaţiei reale a serviciului |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • salariile şi asimilatele s-au înregistrat în conturile corespunzătoare • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
