Pe fundalul modificărilor introduse de OUG nr. 79/2017 în Codul fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2018, vă prezentăm în continuare un studiu de caz privind impactul transferului asigurărilor sociale de la angajator la salariat asupra salariului net.
Avem în vedere un salariu brut de 3.500 lei (apropiat de salariu mediu brut), pentru o persoană angajată cu normă întreagă, rezidentă în România, fără persoane în întreținere, ce își desfășoară activitatea în condiții normale.
Calcul salariu cu taxele din anul 2017
Rețineri salariale la angajat
Salariu brut = 3.500 lei
Asigurări sociale pensie 10.5% = 368 lei
Asigurări sociale de sănătate 5,5% = 193 lei
Fondul de Șomaj 0.5% = 18 lei
Deducere personală = 0
Impozit pe venit 16% = 467 lei
Salariu net = 2.454 lei
Taxe salarii angajator
Asigurări sociale (CAS) 15.8% = 553 lei
Asigurări sociale de sănătate (CASS) 5.2% = 182 lei
Fondul de Șomaj (CFS) 0.5% = 18 lei
Concedii şi Indemnizații (CCI) 0.85% = 30 lei
Creanțe Salariale (FGPCS) 0.25% = 9 lei
Fondul de Risc si Accidente (AMBP) 0.15% = 5 lei
Total taxe angajator = 22,75% din brut
Cheltuieli totale angajator = 4.297 lei
Calcul salariu cu taxele din anul 2018
Salariu brut în suma de 3.500 lei
Asigurări sociale (CAS) 25% = 875 lei
Asigurări sociale de sănătate (CASS) 10% = 350 lei
Deducere personala (DP) = 45 lei
Impozit pe venit (IV) 10% = 223 lei
Salariu net = 2.052 lei
Angajatorul suportă Contribuția asiguratorie pentru Muncă, respectiv 3.500 x 2,25% = 79 lei.
Total cheltuieli angajator = 3.579 lei
Pentru ca să se păstreze același salariu net în anul 2018, trebuie ca salariu brut să fie majorat cu circa 20% (procentul exact este influențat de deducerea personală, de numărul de persoane în întreținere, etc).
Recalcul salarii cu un brut majorat cu 20% = 3.500 x 1,20 = 4.200 lei
Rețineri salariat:
Asigurări sociale 25% = 1.050 lei
Asigurări sănătate 10% = 4.20 lei
Bază calcul impozit (4200 – 1050 – 420) = 2.730. Impozit 10% = 273 lei
Salariu net = 4200 – 1050 – 420 – 273 = 2.457 lei (mai mare cu 3 lei, fața de 2017)
Angajatorul achită 2,25% Contribuția asiguratorie la Muncă = 4200 x 2,25% =95 lei
Total cheltuieli salariale = 4.295 lei. (Față de 2017, scad cheltuielile angajatorului cu suma de 2 lei)
Ai nevoie de Codul fiscal? Poţi cumpăra actul la zi, în format PDF şi MOBI, de AICI!