16 Decembrie, 2017

STUDIU DE CAZ. Calcul privind impactul transferului asigurărilor sociale de la angajator la salariat asupra salariului net

Pe fundalul modificărilor introduse de OUG nr. 79/2017 în Codul fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2018, vă prezentăm în continuare un studiu de caz privind impactul transferului asigurărilor sociale de la angajator la salariat asupra salariului net.

Avem în vedere un salariu brut de 3.500 lei (apropiat de salariu mediu brut), pentru o persoană angajată cu normă întreagă, rezidentă în România, fără persoane în întreținere, ce își desfășoară activitatea în condiții normale.

Calcul salariu cu taxele din anul 2017

Rețineri salariale la angajat                                        

Salariu brut = 3.500 lei        

Asigurări sociale pensie 10.5% = 368 lei     

Asigurări sociale de sănătate 5,5% = 193 lei             

Fondul de Șomaj 0.5% = 18 lei      

Deducere personală = 0                

Impozit pe venit 16% = 467 lei

Salariu net = 2.454 lei

Taxe salarii angajator

Asigurări sociale (CAS) 15.8% = 553 lei        

Asigurări sociale de sănătate (CASS) 5.2% = 182 lei              

Fondul de Șomaj (CFS) 0.5% = 18 lei  

Concedii şi Indemnizații (CCI) 0.85% = 30 lei

Creanțe Salariale (FGPCS) 0.25% = 9 lei           

Fondul de Risc si Accidente (AMBP) 0.15% = 5 lei

Total taxe angajator = 22,75% din brut              

Cheltuieli totale angajator = 4.297 lei    

Calcul salariu cu taxele din anul 2018

Salariu brut în suma de 3.500 lei

Asigurări sociale (CAS) 25% = 875 lei      

Asigurări sociale de sănătate (CASS) 10% = 350 lei 

Deducere personala (DP) = 45 lei  

Impozit pe venit (IV) 10% = 223 lei      

Salariu net = 2.052 lei

Angajatorul suportă Contribuția asiguratorie pentru Muncă, respectiv 3.500 x 2,25% = 79 lei.

Total cheltuieli angajator = 3.579 lei

Pentru ca să se păstreze același salariu net în anul 2018, trebuie ca salariu brut să fie majorat cu circa 20% (procentul exact este influențat de deducerea personală, de numărul de persoane în întreținere, etc). 

Recalcul salarii cu un brut majorat cu 20% = 3.500 x 1,20 = 4.200 lei

Rețineri salariat:

Asigurări sociale 25% = 1.050 lei

Asigurări sănătate 10% = 4.20 lei

Bază calcul impozit (4200 – 1050 – 420) = 2.730. Impozit 10% = 273 lei

Salariu net = 4200 – 1050 – 420 – 273 = 2.457 lei (mai mare cu 3 lei, fața de 2017)

Angajatorul achită 2,25% Contribuția asiguratorie la Muncă = 4200 x 2,25% =95 lei

Total cheltuieli salariale = 4.295 lei. (Față de 2017, scad cheltuielile angajatorului cu suma de 2 lei)

Ai nevoie de Codul fiscal? Poţi cumpăra actul la zi, în format PDF şi MOBI, de AICI!

comentarii

Despre autor  ⁄ Adrian Benţa

Adrian Benta este membru al Camerei Consultanților Fiscali (2007), auditor financiar stagiar, membru CAFR (2010). Are o experienţă de peste 13 ani în conducerea contabilităţii şi fiscalitatea societăţii comerciale şi conduce un cabinet propriu de consultanţă fiscală. Contact: adrian@bentaconsult.ro.

Fara comentarii

Scrie un comentariu