Principalele modificări în impozitarea microîntreprinderilor, cu aplicare de la 1 februarie 2013

Microîntreprinderea este entitatea română care îndeplineşte cumulativ următoarele 3 condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: 

– realizează venituri, altele decât cele din activități în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurarilor, al pieței de capital, cu excepția persoanelor juridice care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii, în domeniile jocurilor de noroc, consultanței și managementului;

– a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei al 65.000 euro (până la 01.02.2012 plafonul era de 100.000 EUR);

– capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și autoritățile locale.

Precizăm că nu mai există nicio referire privind numărul de salariaţi (până la 01.02.2012 una din condiții era să aibă între 1 și 9 salariați).

Începând cu data de 1 februarie 2013, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor nu mai este opțional, ci devine OBLIGATORIU pentru cei care îndeplinesc  cele 3 condiții de mai sus.

Societățile care în luna ianuarie 2013 erau plătitoare de impozit pe profit prin opțiune, deși  în 2012 au avut o cifră de afaceri mai mică decât plafonul stabilit la 31 decembrie 2012 (100.000 EUR), a trebuit ca de la 01.02.2013 să devină plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

 Acestea vor trebui  să depună două declarații 101 până la data de 25 martie 2013, astfel:

– una pentru anul fiscal 2012;

– una pentru luna ianuarie 2013.

Tot până la data de 25 martie 2013, în vederea modificării vectorului fiscal, vor trebui să depună declarația 010.

O societate nou înființată este obligată să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

În situația în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000 euro (de exemplu la luna august 2013), aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile și cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Calculul și plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depășit limita (în cazul nostru în trimestrul 3).

Din impozitul calculat de la începutul anului până la trimestrul în care s-a depășit plafonul (în cazul nostru ianuarie-septembrie 2013) se va scădea impozitul pe venitul microîntreprinderilor datorat până la data depășirii plafonului. (temei de drept art . 112^2 OG nr. 8/2013)

La microîntreprinderi se menținea facilitatea ca, în situația achiziționării caselor de marcat, valoarea de achiziție a acestora să se deducă din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcțiune. (temei de drept art. 112^7 Codul fiscal)

Referitor la aplicarea Ordonanței de Guvern nr. 8/ ianuarie 2013, am identificat 5 situații posibile în care se pot găsi societățile:

1. Societăți care la 31.12.2012 au avut statutul de microîntreprindere, o cifră de afaceri mai mică de 100.000 EUR, dar mai mare de 65.000 EUR, și care plăteau impozit pe veniturile microîntreprinderilor până la data de 31.01.2013.

Acestea  vor trebui să plătească  în continuare  impozit pe venitul microîntreprinderilor,  fără a putea opta pentru plata impozitului pe profit, cu condiția ca cifra de afaceri din anul 2013 să nu depășească 65.000 EUR. În cazul în care aceasta va fi depășită în cursul anului, vor trece la plata impozitului pe profit , din trimestrul în care se înregistrează această depășire.

Declararea  și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru trimestrul IV din anul 2012 trebuia făcută până la data de 25 ianuarie 2013, iar pentru trimestrele următoare  până la data de 25 inclusiv, a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează acest impozit.

2. Societăți care la 31.12.2012 au avut statutul de microîntreprindere, o cifră de afaceri mai mică de 65.000 EUR și care plăteau impozit pe veniturile microîntreprinderilor până la data de 31.01.2013.

Acestea  vor trebui să plătească  în continuare impozit pe venitul microîntreprinderilor, cu condiția ca cifră de afaceri din anul 2013 să nu depășească 65.000 EUR. În cazul în care aceasta va fi depășită în cursul anului,  vor trece la plata  impozitului pe profit, din trimestrul în care se înregistrează această depășire.

Declararea  și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru trimestrul IV din anul 2012 trebuia făcută până la data de 25 ianuarie 2013, iar pentru trimestrele următoare  până la data de 25 inclusiv, a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează acest impozit.

3. Societăți care la data de 31.12.2012 erau plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și care la data de 31.01.2013 erau plătitoare de impozit pe profit, fie prin opțiune, fie că nu aveau salariați, dar aveau cifra de afaceri mai mică decât plafonul de 65.000 EUR.

Acestea sunt obligate de la data de 01.02.2013 să devină plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, cu condiția ca cifra de afaceri din anul 2013 să nu depășească 65.000 EUR. În cazul în care aceasta va fi depășită în cursul anului, vor trece la plata impozitului pe profit, din trimestrul în care se înregistrează această depășire.

Declararea și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru trimestrul IV din anul 2012 trebuia făcută până la data de 25 ianuarie 2013, iar până la data de 25 martie 2013 inclusiv, aceste societăți trebuie să depună declarația 101 privind impozitul pe profit datorat pentru  luna ianuarie 2013 și declarația 010 pentru schimbarea vectorului fiscal.

4. Societăți care la 31.12.2012 aveau cifra de afaceri sub 65.000 EUR, erau plătitoare de impozit pe profit prin opțiune, iar din 01.01.2013 revin la impozitul pe venitul microîntreprinderilor, la solicitarea lor.

Acestea rămân în continuare plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor,  cu condiția ca cifră de afaceri din anul 2013 să nu depășească 65.000 EUR. În cazul în care aceasta va fi depășită în cursul anului, vor trece la plata impozitului pe profit , din trimestrul în care se înregistrează această depășire.

Declararea  și plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor pentru trimestrul IV din anul 2012 trebuia făcută până la data de 25 ianuarie 2013, iar pentru trimestrele următoare  până la data de 25 inclusiv, a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează acest impozit.

5. Societăți care la 31.12.2012 au avut o cifră de afaceri mai mare de 100.000 EUR și erau plătitoare de impozit pe profit până la data de 31.01.2013.

Acestea rămân în continuare plătitoare de impozit pe profit și de la 01.02.2013. Până la data de 25 martie 2013 inclusiv, aceste societăți trebuie să depună declarația  101 privind impozitul pe profit datorat pentru  anul 2012.â

Autor: Micaela Jugravu