Actul normativ analizat astăzi, OpANAF nr. 3737/2016, se adresează unor persoane impozabile din state terțe ce efectuează servicii de telecomunicații, radiodifuziune, televiziune sau servicii informatice, către clienți din Comunitatea Europeană. De exemplu o societate din Australia ce permite descărcarea de o pagină de internet, contra cost, a unor programe informatice, de către societăți din România.
Aceste persoane impozabile din state terțe au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA într-unul din statele membre, la alegere, în funcție de decizia persoanei impozabile. Acestea primesc un cod special de TVA de format Euxxxyyyzzz. Acest cod de TVA nu le acordă calitatea de ,,rezidență” în UE iar tranzacțiile vor fi analizate tot în relație cu o persoană dintr-un stat terț.
OpANAF nr. 3737/2016 reglementează procedura de urmat dacă o astfel de persoană impozabilă dintr-un stat terț decide înregistrarea în scopuri de TVA în România, ocazie cu care aplică regimul special pentru servicii de televiziune, radiodifuziune, telecomunicații sau servicii informatice.
O astfel de societate are obligația ca înainte de a efectua activitățile mai sus enumerate să depună o ,,Declarație de începere a activității” ce trebuie să conţină următoarele informaţii: denumirea/ numele persoanei impozabile, adresa poştală, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul naţional de înregistrare fiscală, după caz.
Declarația se completează și se depune, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, de către orice persoană impozabilă care intenţionează să utilizeze unul dintre regimurile speciale, în situaţia în care România este stat membru de înregistrare.
Dacă persoana impozabilă îndeplineşte condiţiile pentru utilizarea regimului special, acesteia i se comunică, prin intermediul mesajelor electronice, decizia de acceptare şi data acestei decizii. Persoanei impozabile nestabilite în Uniunea Europeană care alege România ca stat de înregistrare pentru utilizarea regimului non-UE i se atribuie un cod de înregistrare special în scopuri de TVA utilizând formatul Euxxxyyyyyz., care se comunică acesteia pe cale electronică.
Persoana impozabilă aplică regimul special începând cu prima zi a trimestrului calendaristic următor transmiterii declaraţiei de începere a activităţii, corect completată.
În cazul în care prima prestare de servicii care poate face obiectul aplicării regimului special este efectuată înainte de prima zi a trimestrului calendaristic următor transmiterii declaraţiei de începere a activităţii, regimul special se aplică începând cu data primei prestări, cu condiţia ca persoana impozabilă să notifice organul fiscal cu privire la începerea activităţilor sale care pot face obiectul regimului special, până pe data de 10 a lunii următoare primei prestări.
Completarea și transmiterea declarației speciale de TVA
Persoana impozabilă înregistrată pentru utilizarea unuia din regimurile speciale depune la organul fiscal competent, pe cale electronică, o declarație specială de TVA pentru fiecare trimestru calendaristic, indiferent dacă au fost sau nu prestate servicii în perioada de raportare, în termen de 20 de zile de la încheierea perioadei fiscale, potrivit art. 314 alin. (7) sau art. 315 alin. (6) din Codul fiscal.
Modelul declarației speciale de TVA este prevăzut în Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 815/2012.
Semnarea declarației speciale de TVA se face utilizând certificatul calificat.
Ai nevoie de Codul fiscal? Poţi cumpăra actul la zi, în format PDF sau MOBI, de AICI!