Art. 18 alin. (1) din Codul fiscal menționează: “Contribuabilii care desfaşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective, sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.”
Caz practic nr. 1
| Date financiare din balanţa contabilă | la 31.12.2012 | la 31.12.2013 | la 31.12.2014 | ||
| Total venituri clasa 7 din balanţa contabilă | 400,000.00 | 100,000.00 | 100,000.00 | ||
| din care venituri aferente activităţii unui bar de noapte | 112,000.00 | 30,000.00 | 16,000.00 | ||
| Cheltuieli totale clasa 6 din balanţa contabilă | 160,000.00 | 25,000.00 | 80,000.00 | ||
| din care cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte | 50,000.00 | 10,000.00 | 5,000.00 | ||
| Schema de calcul | |||||
| Calcul impozit pe profit rezultat din activitatea barului de noapte | |||||
| Calculăm | Profit impozabil aferent barului de noapte | =venituri aferente activităţii unui bar de noapte – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte | 62,000.00 | 20,000.00 | 11,000.00 |
| Calculăm | Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la profitul impozabil aferent barului de noapte | =(venituri aferente activităţii unui bar de noapte – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte) x 16% | 9,920.00 | 3,200.00 | 1,760.00 |
| Calculăm | Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 5% la suma veniturilor obţinute din activitatea de bar de noapte | =5% x venituri aferente activităţii unui bar de noapte | 5,600.00 | 1,500.00 | 800.00 |
| Rezultă | Maxim (Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la profitul impozabil aferent barului de noapte, Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 5% la suma veniturilor obţinute din activitatea de bar de noapte) | 9,920.00 | 3,200.00 | 1,760.00 | |
| IMPOZIT PE PROFIT OBŢINUT DIN ACTIVITATEA BARULUI DE NOAPTE | 9,920.00 | 3,200.00 | 1,760.00 | ||
| Calcul impozit pe profit rezultat din alte activităţi | |||||
| Calculăm | Profit impozabil aferent întregii activităţi | = (total venituri clasa 7 din balanţa contabilă-venituri aferente activităţii unui bar de noapte)-(cheltuieli totale clasa 6 din balanţa contabilă – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte) | 178,000.00 | 55,000.00 | 9,000.00 |
| Calculăm | Impozit pe profit pentru alte activităţi 16% | =((total venituri clasa 7 din balanţa contabilă-venituri aferente activităţii unui bar de noapte)-(cheltuieli totale clasa 6 din balanţa contabilă – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte)) x 16% | 28,480.00 | 8,800.00 | 1,440.00 |
| IMPOZIT PE PROFIT OBŢINUT DIN ALTE ACTIVITĂŢI | 28,480.00 | 8,800.00 | 1,440.00 | ||
| TOTAL IMPOZIT PE PROFIT | 38,400.00 | 12,000.00 | 3,200.00 | ||
Caz practic nr. 2
| Date financiare din balanţa contabilă | rând | la 31.12.2012 | la 31.12.2013 | la 31.12.2014 | |
| Total venituri clasa 7 din balanţa contabilă | 1 | 50,000.00 | 100,000.00 | 90,000.00 | |
| din care venituri aferente activităţii unui bar de noapte | 2 | 30,000.00 | 60,000.00 | 30,000.00 | |
| Cheltuieli deductibile din balanţa de verificare | 3 | 25,000.00 | 50,000.00 | 25,000.00 | |
| Schemă de calcul | |||||
| Calculăm | Profit impozabil aferent întregii activităţi | 4=1-3 | 25,000.00 | 50,000.00 | 65,000.00 |
| Calculăm | Profit impozabil aferent barului de noapte | 5=3×2/1 | 15,000.00 | 30,000.00 | 8,333.33 |
| Calculăm | Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la profitul impozabil aferent barului de noapte | 6=5×16% | 2,400.00 | 4,800.00 | 1,333.33 |
| Calculăm | Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 5% la suma veniturilor obţinute din activitatea de bar de noapte | 7=2×5% | 1,500.00 | 3,000.00 | 1,500.00 |
| Rezultă | |||||
| Calculăm | Impozit pe profit pentru activitatea de bar de noapte | 8=max(6,7) | 2,400.00 | 4,800.00 | 1,500.00 |
| Calculăm | Impozit pe profit pentru alte activităţi | 9=(4-5)*16% | 1,600.00 | 3,200.00 | 9,066.67 |
| Calculăm | Impozit pe profit – total activitate firmă | 10=8+9 | 4,000.00 | 8,000.00 | 10,566.67 |
Temei legal:
- Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi actele normative emise în aplicarea acesteia
