Prin OpANAF nr. 3605/2015, autoritățile fiscale actualizează sau introduc noi formulare necesare impozitării persoanelor fizice ce realizează venituri impozabile. Acestea sunt utile atât celor ce desfășoară activități independente cunoscute ca PFA, profesii libere ori persoane ce realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor, activități agricole impozitate în sistem real sau jocuri de noroc.
Formularele modificate sunt:
- formularul 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România“, cod 14.13.01.13, împreună cu anexa la declarație;
- formularul 201 „Declaraţie privind veniturile realizate din străinătate“, cod 14.13.01.13/7;
- formularul 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“, cod 14.13.01.13/I;
- formularul 250 „Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice“, cod 14.13.02.13/a;
- formularul 251 „Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate de persoanele fizice“, cod 14.13.02.13/5a.
Aceste declarații sunt modificate pentru a respecta schimbările din Codul fiscal realizate în anul 2015 pentru veniturile realizate de persoanele fizice în acest an.
Să analizăm câteva aspecte privind depunerea acestor declarații și termenele de depunere.
Declarația 200 - „Declaraţie privind veniturile realizate din România“ se depune până pe data de 25 mai 2016 pentru anul 2015. Aceasta va fi depusă de persoanele fizice ce realizează individual sau printr-o asociere venituri în bani sau în natură din categoria celor deja cunoscute – activități independente, cedarea folosinței bunurilor, transferul titlurilor de valoare la societăți deschise, vânzare de valută la termen, silvicultură etc.
Ca și element de noutate, această declarație va fi depusă de unele persoane fizice ce realizează anumite venituri din jocuri de noroc respectiv cele pentru care, conform noilor reglementări, nu se mai realizează impozitarea prin stopaj la sursă.
În această categorie regăsim persoanele fizice ce au realizat venituri din jocuri de noroc începând cu 13 februarie 2015, ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă (on-line), slot-machine, lozuri şi festivaluri de poker.
Tot ca și element de noutate se depune declarația 200 de către persoane fizice rezidente într-un alt stat membru al Uniunii Europene iar acestea decid regularizarea impozitului pe venit în România potrivit art. 116^2 din Codul fiscal.
Formularul este de asemenea actualizat pentru situația persoanelor fizice cu handicap grav sau accentuat ce beneficiază de scutirea la impozitul pe venit conform reglementărilor fiscale din anul 2015.
Persoanele fizice ce realizează venituri din activități independente pot direcționa 2% din impozitul datorat către diverse entități publice, procedură de altfel cunoscută și aplicată frecvent în ultimii ani. Formularul declarației este adaptat pentru această posibilitate.
Ca și procedură de depunere, declarația 200 se poate depune direct la registratura organului fiscal sau prin transmitere cu poșta cu confirmare de primire, data poștei fiind data depunerii declarației. Desigur, declarația poate fi depusă și electronic.
Foarte important! Dacă un contribuabil realizează venituri din mai multe surse sau realizează mai multe categorii de venit pentru care există obligația declarării, acesta va completa în mod corespunzător fiecare dintre aceste tipuri de venituri în capitolul II al declarației – Date privind veniturile realizate pe surse și categorii de venit.
Dacă se identifică erori în formularul declarației inițiale se poate proceda la depunerea unei declarații rectificative.
Pentru persoanele fizice nerezidente ce optează la regularizarea impozitului în România se impune anexarea certificatului de rezidență fiscală ce atestă statul unde această persoană fizică este rezidentă.
Declarația 201 - „Declaraţie privind veniturile realizate din străinătate“ - persoanele fizice rezidente în România ce realizează venituri din străinătate ce sunt impozabile în România potrivit Codului fiscal depun această declarație la organul fiscal din România, cu termen de depunere tot data de 25 mai a anului următor pentru anul încheiat.
Principalele categorii de venituri realizate în străinătate, impozabile în România sunt:
- venituri din dividende,
- venituri din dobânzi,
- venituri din profesii independente,
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală.
Declarația 205 - „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit“ se depune până în ultima zi a lunii februarie din anul 2016 pentru veniturile aferente anului 2015.
Cu siguranță, cea mai frecventă obligație în viața de zi cu zi este obligația plătitorilor de salarii de a depune acest formular cuprinzând descrierea veniturilor din salarii și a impozitelor reținute pentru fiecare salariat.
Formularul se depune însă pentru toate tipurile de venituri la care se aplică un impozit pe venit prin stopaj la sursă cum ar fi veniturile din dividende, veniturile din contracte și convenții civile, veniturile din dobânzi.
Împreună cu celelalte declarații depuse la autoritatea fiscală, această declarație 205 asigură informațiile necesare autorității fiscale pentru determinarea cazurilor când autoritatea fiscală stabilește plata contribuției de sănătate sau scutirea la plată a contribuției de sănătate la anumite venituri realizate de persoana fizică.
De exemplu, dacă o persoană fizică realizează în anul 2015 venituri din dividende iar acest venit este singurul realizat de persoana fizică atunci se datorează plata contribuției de sănătate. Dacă aceasta realizează și alte venituri cum ar fi veniturile din salarii sau din activități independente pentru care plătește deja contribuția la sănătate atunci nu datorează contribuția de sănătate pentru veniturile din dividende.
Toate aceste date le află autoritatea fiscală din aceste declarații depuse și în baza acestora vor emite deciziile de impunere.
Și deciziile de impunere sunt modificate de acest act normativ și sunt indetificate prin următoarele formulare:
- formularul 250 „Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice“, cod 14.13.02.13/a;
- formularul 251 „Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate de persoanele fizice”.
