Corelat cu proiectul aflat deja de mai mult timp în dezbatere publică, MFP a lansat pe pe site-ul său un nou proiect ce vizează alte modificări la Codul fiscal, şi anume în ce priveşte impozitul pe venit, impozitul pe veniturile obţinute din România de persoane nerezidente şi taxa pe valoarea adăugată.
Impozitul pe venit
Venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal. În prezent, în cazul transferului proprietăţilor imobiliare din patrimoniul fost transferată proprietatea imobiliară trebuie plătit, fără excepţii, registratorilor de la birourile de carte funciară, revenindu-le sarcina verificării îndeplinirii obligaţiei de plată a impozitului. În situaţia în care nu se face dovada achitării acestui impozit, registratorii de la birourile de carte funciară vor respinge cererea de înscriere până la plata impozitului.
Potrivit proiectului amintit, în cazul transferului prin hotărâri judecătorești sau prin alte proceduri decât cea notarială, impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost transferată proprietatea imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. Aceleași obligaţii fiscale sunt aplicabile şi în cazul transferului prin executare silită.
Totodată, se elimină obligaţia registratorilor de la birourile de carte funciară de a verifica achitarea impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal pentru înregistrarea acestuia.
Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor - modalitatea de stabilire a plăţilor anticipate de impozit. Prevederile actuale nu conţin reguli privind recalcularea plăţilor anticipate de impozit pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, în situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, similare celor aplicabile pentru recalcularea plăţilor anticipate în situaţia rezilierii contractelor încheiate între părţi în care chiria este exprimată în lei.
Prin proiectul de modificare a Codului fiscal se stabilesc reguli privind recalcularea plăţilor anticipate de impozit pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, în situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, similare regulilor aplicabile pentru recalcularea plăţilor anticipate în situaţia rezilierii contractelor încheiate între părţi în care chiria este exprimată în lei.
Cursul de schimb al pieţei valutare utilizat pentru determinarea venitului anual, în situaţia rezilierii contractelor respective, în cursul anului fiscal, va fi cel comunicat de BNR în ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere. Impozitul astfel recalculat de organul fiscal competent, la cererea contribuabilului, reprezintă impozit final.
Impozitul pe veniturile obţinute din România de persoane nerezidente
Introducerea unor prevederi referitoare la tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din dobânzi obţinute din România de persoane juridice rezidente într-un stat UE sau SEE. Potrivit acestor prevederi, persoanele juridice care obţin din România venituri reprezentând dobânzi şi care se consideră discriminate de aplicarea regimului fiscal oferit de aplicarea prevederilor Convenţiilor de evitare a dublei impuneri (CEDI) pot opta pentru aplicarea sistemului de declarare şi plată a impozitului pe profit conform regulilor aplicabile persoanelor juridice rezidente care obţin venituri reprezentând dobânzi (cotă de impozitare de 16%, depunerea aceloraşi declaraţii la aceleaşi termene, folosirea aceluiaşi mod de determinare a venitului impozabil, inclusiv regulile de capitalizare subţire în situaţia în care aceste reguli sunt aplicabile rezidenţilor fiscali români etc.).
Prin urmare rezidenţii UE sau SEE se vor afla în aceeaşi situaţie ca şi persoanele juridice rezidente care obţin venituri reprezentând dobânzi.
Sumele plătite iniţial conform prevederilor CEDI vor fi considerate la regularizarea impozitului pe profit ca fiind plăţi anticipate de impozit în contul impozitului pe profit.
Introducerea unor prevederi referitoare la tratamentul fiscal aplicabil unor venituri din activităţi independente obţinute de persoane fizice rezidente într-un stat UE sau SEE. Potrivit acestor prevederi, persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente care se consideră discriminate de aplicarea regimului fiscal oferit de aplicarea prevederilor CEDI pot opta pentru aplicarea sistemului de declarare şi plată a impozitului pe venit conform regulilor aplicabile persoanelor fizice rezidente care obţin venituri din activităţi independente (cotă de impozitare de 16%, depunerea aceloraşi declaraţii la aceleaşi termene, folosirea aceluiaşi mod de determinare a venitului impozabil etc.). Prin urmare, se vor afla în aceeaşi situaţie ca şi persoanele fizice rezidente care obţin venituri din activităţi independente. Sumele plătite iniţial conform prevederilor CEDI vor fi considerate la regularizarea impozitului pe venit ca fiind plăţi anticipate de impozit în contul impozitului pe venit.
Taxa pe valoarea adăugată
Strategia fiscal bugetară pentru perioada 2014-2016 prevede printre alte măsuri fiscale şi reducerea taxei pe valoarea adăugată, pe măsura îmbunătăţirii colectării veniturilor bugetare.
În acest context se propune, începând cu data de 1 iunie 2015, extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în mod normal în prepararea alimentelor, produse utilizate în mod normal pentru a completa sau înlocui alimentele.
Având în vedere că se vizează aplicarea cotei reduse de TVA de la materia primă utilizată pentru producerea alimentelor, pentru hrana animalelor şi până la livrarea de produse alimentare, este preconizată o îmbunătăţire substanţială a cash-flow-lui tuturor operatorilor economici implicaţi pe acest lanţ, pe de altă parte şi o reducere a evaziunii fiscale în domeniul produselor alimentare, al furajelor şi al tuturor cerealelor şi seminţelor.
De asemenea se propune implementarea cotei reduse de TVA de 9% pentru serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice. Măsura are în vedere corelarea cotei reduse de TVA aplicabile serviciilor de restaurant şi de catering cu aplicarea cotei reduse de TVA pentru toate produsele alimentare, precum şi stimularea turismului în România.
Această măsură este conformă cu acquis-ul comunitar în domeniu şi sunt de natură a contribui la reducerea evaziunii fiscale, creşterea consumului intern şi stimularea creşterii economice.
Ai nevoie de Codul fiscal? Poţi cumpăra actul la zi, în format .pdf, de AICI!
