Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) continuă să actualizeze formularele ce trebuie depuse de către contribuabili, în baza recentelor reglementări introduse de Noul Cod fiscal, cele mai noi documente modificate fiind formularele 100, 701, 300, 301 şi 390VIES.
Formularul 100 – obligaţiile de plată la bugetul de stat
OpANAF nr. 587/2016 reglementează noul formular al declarației 100 „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”, actualizată conform prevederilor din noul Cod fiscal.
În esență, în acest formular se declară 69 de categorii de impozite și taxe datorate bugetului de stat, dintre cele mai cunoscute fiind:
- impozitul pe profit trimestrial;
- impozitul pe dividende;
- impozitul pe venitul microîntreprinderii;
- impozitul pe venitul realizat de nerezidenți;
- accize;
- redevențe miniere;
- taxe pentru jocuri de noroc.
Aceste impozite se declară la termenele specializate pentru fiecare dintre aceste impozite, lunar sau trimestrial, de la caz la caz.
Formularul 701 – Declaraţia rectificativă
Tot în cadrul actului normativ menţionat anterior se reglementează și noul formular al declarației 710 „Declarație rectificativă” utilizat de contribuabil când rectifică un impozit declarat inițial prin declarația 100. Desigur, nu poate fi rectificat un impozit ce anterior nu a fost declarat.
Declarația se depune electronic sau pe format hârtie însoțit de suport electronic în condiții obiective.
Formularul 301 – Decontul special de TVA
OpANAF nr. 592/2016 reglementează noul formular al decontului special de TVA. Acesta este utilizat de persoanele neînregistrate în scopuri de TVA când efectuează achiziții de bunuri sau servicii pentru care se datorează plata TVA în România.
Formularul este adaptat noului Cod fiscal și cuprinde 4 secțiuni aferente reglementărilor ce obligă persoanele neînregistrate în scopuri de TVA să plătească TVA în România pentru achizițiile făcute.
Formularul se depune pentru:
- achiziții intracomunitare de mijloace de transport noi efectuate atât de persoane fizice cât și de persoane juridice neînregistrate în scopuri de TVA;
- achiziții intracomunitare de produse accizabile efectuate de persoane juridice;
- achiziții intracomunitare de bunuri, altele decât mijloacele de transport noi și produsele accizabile, după depășirea plafonului de scutire de 10.000 euro la cursul de la data aderării (34.000 lei), efectuate de persoane juridice neînregistrate în scopuri de TVA;
- achiziții intracomunitare de servicii pentru care se consideră locul prestării de servicii în România, efectuate de persoanele juridice neînregistrate în scopuri de TVA.
- achiziții de servicii de la persoane impozabile din state terțe pentru care se consideră locul prestării de servicii în România, efectuate de persoane juridice neînregistrate în scopuri de TVA.
Declarația se depune până pe data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc exigibilitatea TVA, dată până la care trebuie achitat și TVA.
Se reține că pentru aceste achiziții se aplică cota de TVA ce ar fi fost folosită în România pentru aceleași categorii de bunuri sau servicii cumpărate, respectiv cotele de 20%, 9% sau 5%.
Formularul 300 – Decontul de TVA
OpANAF nr. 588/2016 reglementează noul formular al decontului de TVA adaptat la prevederile noului Cod fiscal. Se remarcă utilizarea cotelor de TVA:
- cota generală de TVA valabilă pe teritoriul național;
- cota redusă de 9%, prima cotă redusă;
- cota redusă de 5%, a doua cotă redusă aplicabilă de la 1 ianuarie 2016.
La o analiză generală a actului normativ nu identificăm dificultăți deosebite și modificări substanțiale față de formularul de decont existent anterior.
Reținem câteva lucruri importante din perspectiva tranzacțiilor începute în anul trecut și finalizate în perioada curentă, respectiv:
- la rândul 16 din decontul de TVA se evidențiază tranzacțiile pentru care intervine o regularizare a cotei de TVA la care se utilizează procentul de 24% sau 9%. Tot la acest rând se înregistrează celelalte regularizări cu privire la TVA colectată.
- regularizările privind taxa de dedus se înregistrează la rândul 30 din decontul de TVA;
- înregistrarea achizițiilor ce nu sunt în sfera TVA nu este obligatorie și subliniem că ne referim numai la cumpărări. Dacă persoana impozabilă decide declararea acestora în decontul de TVA atunci aceasta are posibilitatea să le înregistreze la rândul 26 sau 26.1.
- se păstrează depunerea până pe data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale avute de contribuabil, lună sau trimestru. Cel puțin teoretic, unii contribuabili pot solicita depunerea semestrială sau anuală, conform prevederilor de la art. 392 alin. (9) din Codul fiscal.
În secțiunea a doua a decontului de TVA se vor declara, după caz, informații privind:
- facturi emise sau primite după inspecția fiscală;
- informații privind taxa pe valoarea adăugată neexigibilă;
- situații defalcate atât pe livrări de bunuri cât și pentru cumpărări de bunuri pentru care TVA are caracter de neexigibil. Observăm că acestea trebuie precizate și defalcate pe livrările/achizițiile efectuate în ultimele 6 luni în total livrări/achiziții.
Formularul 390VIES - Livrările/ achiziţiile/ prestările intracomunitare
OpANAF nr. 591/2016 reglementează noul formular de depus pentru achizițiile și livrările intracomunitare începând cu luna ianuarie 2016.
Se depune lunar până pe data de 25 a lunii următoare numai pentru lunile în care au avut loc tranzacții la care a luat naștere exigibilitatea TVA.
În principiu, formularul este depus de către persoanele înregistrate în scopuri normale de TVA, respectiv de persoanele ce dețin un cod special de TVA când efectuează achiziții sau livrări intracomunitare.
Trebuie menționat că modificările esențiale sunt generate de aplicarea noilor cote de TVA ce vor fi utilizate în aceleași cazuri în care acele tranzacții s-ar fi efectuat pe teritoriul național.
Se utilizează aceleași codificări, respectiv:
- L pentru livrări intracomunitare de bunuri;
- T pentru livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare;
- A achiziții intracomunitare de bunuri;
- P prestări servicii intracomunitare;
- S pentru achiziții intracomunitare de servicii.
În notele explicative din actul normativ analizat sunt câteva cazuri ce trebuie urmărite cu atenție:
- se declară și achizițiile intracomunitare de bunuri în cazul în care furnizorul din alt stat nu comunică un cod valabil de TVA, lăsându-se spațiu la codul operatorului intracomunitar;
- pentru livrări intracomunitare de bunuri achiziționate de clienți din afara Comunității prin reprezentanții lor fiscali înregistrați în Comunitate, la denumirea operatorului intracomunitar se va trece numele clientului din statul terț iar la codul operatorului intracomunitar se va înregistra codul de TVA al reprezentantului fiscal;
- pentru achiziții intracomunitare de bunuri de la furnizori din state terțe realizate prin intermediul reprezentanților fiscali ai acestora, completarea în declarație se va face cu numele furnizorului din statul terț iar codul de TVA este cel al reprezentantului fiscal. După caz și declarantul vamal poate fi asimilat reprezentantului fiscal.
Ai nevoie de Noul Cod fiscal? Poţi cumpăra actul la zi, în format PDF, de AICI!
