Ca regulă, în verificarea contabilă a conturilor de trezorerie ne aplecăm atenţia asupra modului în care înregistrările făcute de entitate şi soldurile calculate coincid cu datele furnizate de bănci sau de alţi terţi prin extrasele de cont sau prin alte documente justificative. De asemenea, este necesară analiza registrului de casierie, a existenţei numerarului şi a celorlalte valori, concordanţa cu datele din contabilitate, procedurile de plată, înregistrarea contabilă a plăţilor şi corectitudinea mişcărilor de trezorerie.
Doctrina de specialitate arată că trebuie avute în vedere plăţile de importanţă excepţională făcute la sfârşitul exerciţiului şi trebuie revăzute încasările mari de la începutul perioadei următoare, pentru a vedea dacă acestea nu sunt o „contrapartidă” a facilităţilor create pentru a prezenta o situaţie ameliorată a trezoreriei. Mai mult, conturile de trezorerie din balanţa contabilă trebuie verificate în corespondenţă cu existenţa documentelor justificative, conform procedurilor de încasare şi plată aplicabile.
Încasări | Exhaustivitatea
| • toate sumele datorate întreprinderii au fost încasate • toate sumele încasate sunt contabilizate • diferenţele încasate au fost corect înregistrate |
Realitatea | • toate descărcările clienţilor sau debitorilor corespund încasărilor efective • toate efectele sunt efectiv încasate sau remise la încasare | |
Evaluarea corectă | • încasările sunt contabilizate pentru suma reală • încasările au fost corect contabilizate | |
Perioada corectă | • încasările sunt înregistrate în perioada în care au fost efectiv primite | |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • încasările sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (clienţi, bănci, casa etc.) • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
2) Verificarea conturilor de Trezorerie/finanţare – plăţi furnizori
Plăţi furnizori | Exhaustivitatea
| • toate plăţile efectuate sunt contabilizate • reţinerile sunt contabilizate la fiecare plată • diferenţele de plată sunt contabilizate |
Realitatea | • toate plăţile înregistrate corespund unor documente justificative • documentele care reflectă obligaţii nu sunt plătite decât o dată | |
Evaluarea corectă | • plăţile sunt înregistrate pentru suma reală • avansurile sunt deduse din plăţi | |
Perioada corectă
| • plăţile sunt înregistrate în perioada în care au fost efectiv făcute • scadenţele raportate sunt înregistrate în momentul în care au fost cunoscute | |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • plăţile sunt înregistrate în conturile corespunzătoare (furnizori, bănci, casa etc.) • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
3) Verificarea conturilor de Trezorerie/finanţare – plăţi personal
Plăţi personal | Exhaustivitatea
| • toate sumele plătite sunt contabilizate • toate ştatele sunt contabilizate |
Realitatea | • numai salariaţii reali ai întreprinderii primesc o remuneraţie • remuneraţia şefului de întreprindere nu este excesivă • salariile sunt corect înregistrate | |
Evaluarea corectă | • salariile şi asimilatele sunt corect evaluate | |
Perioada corectă
| • salariile şi asimilatele sunt înregistrate în perioada corespunzătoare prestaţiei reale a serviciului | |
Imputarea (înregistrarea) corectă | • salariile şi asimilatele s-au înregistrat în conturile corespunzătoare • operaţiile diverse sunt justificate şi autorizate • jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate |
Fara comentarii