20 Octombrie, 2017

SPLIT TVA: Cum funcţionează mecanismul plăţii defalcate a TVA? Exemple ale Ministerului Finanţelor

Pentru a înţelege mai bine mecanismul plăţii defalcate a taxei pe valoare adăugată, Ministerul Finanţelor Publice a realizat un document oficial cu exemple ce ar trebui să vină în sprijinul contribuabililor. Înainte de a consulta imaginile cu scenariile explicative ale sistemului split TVA, vă propunem să consultaţi şi câteva precizări importante în acest sens.

Cum funcționează mecanismul split TVA?

Fiecare firmă plătitoare de TVA va avea în mod obligatoriu un cont separat de TVA, diferit de contul curent.

Pentru fiecare factură emisă de un furnizor, firma cumpărătoare va face face două plăți:

  • una în contul curent, reprezentând valoarea produselor/serviciilor. Această plată se face din contul curent al beneficiarului.
  • una în contul de TVA, reprezentând valoarea TVA pentru produsele/serviciile în cauză. Această plată se face din contul de TVA al beneficiarului.

Din contul de TVA al unei firme se pot face, în general, doar două tipuri de operațiuni:

  • plata TVA către furnizorii firmei
  • plata TVA către bugetul de stat (sumele datorate statului ca diferență între TVA colectată și TVA deductibilă din decontul de TVA).

Deci, în general, dintr-un cont de TVA nu se pot face decât plăți către alte conturi de TVA sau către bugetul de stat.

Se mai pot face transferuri din contul de TVA către contul curent al firmei, însă numai dacă firma respectivă a alimentat anterior contul de TVA cu sume din contul curent, întrucât a avut de plătit mai mult TVA către furnizori decât TVA încasată de la clienți. În acest caz, restituirea sumelor din contul de TVA în contul curent al firmei se poate efectua doar cu aprobarea ANAF acordate în urma unei cereri din partea firmei.

ATENŢIE! Nu se pot face retrageri de numerar (cash) din contul de TVA.

Pentru toate facturile plătite către operatorii economici este obligatorie plata defalcată a TVA în contul de TVA al acestora.

Excepții:

  • plățile în numerar, din partea persoanelor fizice sau juridice.
  • plățile cu cardul sau cu substitute de numerar, din partea persoanelor fizice sau juridice.

În situațiile de mai sus, firmele care au încasat banii au obligația ca în maxim 7 zile lucrătoare să depună TVA aferentă sumelor încasate în contul propriu de TVA.

Exemple şi scenarii

Pentru a vizualiza în detaliu exemplele de mai jos privind plata defalcată a TVA, daţi un click pe fiecare imagine în parte, urmând să se deschidă la rezoluţie mărită într-o pagină separată.

Scenariul 1

 splitTVA_ex1

Scenariul 2

 splitTVA_ex2

Scenariul 3

 splitTVA_ex3

Scenariul 4

 splitTVA_ex4

Scenariul 5

 splitTVA_ex5

Scenariul 6

 splitTVA_ex6

Scenariul 7

splitTVA_ex7

Scenariul 8

 splitTVA_ex8

Scenariul 9

 splitTVA_ex9

Scenariul 10

 splitTVA_ex10

Scenariul 11

splitTVA_ex11

Sursa: Ministerul Finanţelor Publice

Ai nevoie de OG nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA? Poţi cumpăra actul la zi, în format PDF sau MOBI, de AICI!

comentarii

Despre autor  ⁄ Elena Hogaş

Elena Hogaş este redactor la Legestart.ro. Este absolventă a Facultăţii de Comunicare şi Relaţii Publice (SNSPA).

Fara comentarii

Scrie un comentariu