19 Octombrie, 2018

SINTEZĂ: Noua formula de calcul CASS în cazul persoanelor scutite de impozitul pe venit. Exemplu pe salariul unui programator

Continuăm prezentarea modificărilor legislative introduse prin OUG nr. 3/2018, în vigoare din 8 februarie 2018, cu analiza prevederilor referitoare la recalculul contribuției la sănătate în sensul reducerii sumei de plată pentru persoanele scutite de impozitul pe venit (programatori, cercetători, sezonieri, persoane cu handicap) astfel încât să nu scadă salariul net.

Mai multe detalii despre celelalte modificări introduse de ordonanţă puteţi afla accesând următoarele articole:

Diminuare CASS pentru persoanele angajate ca programatori, cercetători, persoanele cu handicap și muncitori sezonieri

Prezentele prevederi normative se aplică persoanelor fizice ce realizează venituri din salarii aflate în desfășurare la data de 31 decembrie 2017 şi beneficiază de scutire la impozitul pe venitul din salarii conform art. 60 din Codul fiscal, al căror salariu brut este majorat cu minim 20% în anul 2018 față de nivelul lunii decembrie 2017.

Pentru aceste persoane, contribuția la asigurările de sănătate (CASS) reținută la sursă și plătită la buget se calculează după următoarea formulă:

CASS reţinută = Venit brut 2018 – CAS datorată în 2018 – Salariu net decembrie 2017

Simbolurile utilizate au următoarele înţelesuri:

  • CASS reţinută = contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută de către angajatori/plătitori din salariul brut în lună, care nu poate fi mai mare decât contribuţia calculată şi datorată conform dispoziţiilor Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
  • venit brut 2018 = venitul bază de calcul al CASS, realizat în anul 2018;
  • CAS datorată în 2018 = contribuţia de asigurări sociale, calculată şi reţinută de către angajatori/plătitori, potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
  • salariu net decembrie 2017 = salariul net, determinat prin deducerea din salariul brut a contribuţiilor sociale individuale obligatorii, potrivit legii, în luna decembrie 2017, corespunzător salariului brut prevăzut în contractul individual de muncă, aflat în derulare la data de 31 decembrie 2017.

 Exemplu de calcul pe salariul unui programator

Presupunem că salariu brut al unui programator în decembrie 2017 a fost de 10.000 lei. Presupunem că această persoană a avut normă întreagă și nu beneficiază de deduceri suplimentare. În acest caz, reținerile din salariu și salariu net în decembrie 2017 se determină astfel:

  • Salariu Brut = 10.000 lei;
  • Asigurări Sociale (CAS) 10.5% = 1.050 lei;
  • Asigurări Sociale de Sănătate (CASS) 5.5% = 550 lei;         
  • Fondul de Șomaj (CFS) 0.5% = 50 lei;
  • Salariu Net = 8.350 lei;

În anul 2018 s-a efectuat transferul asigurărilor sociale și s-a majorat salariu brut cu 20% la suma de 12.000 lei. Înainte de apariția acestei ordonanțe, reținerile din salariu și salariu net sunt:

  • Asigurări Sociale (CAS) 25% = 3.000 lei;
  • Asigurări Sociale de Sănătate (CASS) 10% = 1.200 lei;
  • Salariu net = 7.800 lei.

După apariția acestei ordonanțe:

  • CASS reţinută = venit brut 2018 (12.000) – CAS datorată în 2018 (3.000) – salariu net decembrie 2017 (8.350) = 650 lei.
  • Salariu net = 12.000 – 3.000 (CAS) – 650 = 8.350 lei.

Aşadar, salariu net după intrarea în vigoare a aceste ordonanțe este 8.350 lei.

Practic, se păstrează același net prin reducerea la plată a contribuției la sănătate. Această reducere (deducere) va fi declarată prin Declarația 112, iar suma va fi transferată din bugetul de stat către Fondul de Sănătate.

NOTĂ: Această procedură nu se aplică pentru personalul bugetar, pe perioada în care contractul de muncă este suspendat și dacă părțile agrează reducerea salariului brut sub procentul de 20% amintit anterior.

Ai nevoie de Codul fiscal? Poţi cumpăra actul la zi, în format PDF şi MOBI, de AICI!

comentarii

Despre autor  ⁄ Adrian Benţa

Adrian Benta este membru al Camerei Consultanților Fiscali (2007), auditor financiar stagiar, membru CAFR (2010). Are o experienţă de peste 13 ani în conducerea contabilităţii şi fiscalitatea societăţii comerciale şi conduce un cabinet propriu de consultanţă fiscală. Contact: adrian@bentaconsult.ro.

Comentarii

  • Răspunde
    Adi
    februarie 13 2018

    Ce se intampla daca angajatul are in luna ianuarie 2018 are o prima de 500 de lei? (sau cateva ore suplimentare in valoare de 500?). Dar daca are medical cateva zile? (TVB-ul o sa fie mai mic) si mai sunt si alte cazuri (CO neefectuat, avantaje in natura, etc)
    Calculul ar fi urmatorul pentru angajatul cu SalBrut2017=10000 SalNet2017=8350 SalBrut2018=12000:
    Sal brut: 12000
    Prime: 500
    TVB: 12500
    CAS: 3125 (12500*0.25)
    CASS: 1025 (12500-3125-8350)
    NET: 8350 (12500-3125-1025)
    Deci cu acesta formula nu pot acorda angajatului in acest an prime, avantaje, ore suplimentare, ore de noapte, etc.

  • Răspunde
    septembrie 19 2018

    Buna ziua sunt pers handicap 2 accentuat iar angajatorul spune ca nu se aplica aceasta lege in cazul meu ceea cu reducerea cass oug 3/2018 lucrez la Ratb m-a puteți ajuta cu un răspuns. Va multumesc

Scrie un comentariu