Bruxelles, 18 iulie 2025 – Consiliul Uniunii Europene a adoptat, în mod oficial, noi norme privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) pentru vânzările la distanță de bunuri importate. Această decizie marchează un pas important către simplificarea colectării TVA la importuri și o mai bună protejare a veniturilor fiscale ale statelor membre, transferând sarcina colectării TVA de la consumatori la furnizori sau platforme. Noile norme vor intra în vigoare la 20 de zile de la publicarea în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene și se vor aplica începând cu 1 iulie 2028.
Obiectivul Cheie: Îmbunătățirea Colectării TVA și Stimularea IOSS
Directiva are ca scop principal îmbunătățirea colectării TVA pentru bunurile importate, asigurându-se că furnizorii sunt întotdeauna obligați să plătească TVA la importuri, mai degrabă decât consumatorul din UE, așa cum se practică în prezent. Această modificare este concepută pentru a încuraja furnizorii din afara UE să utilizeze Ghișeul Unic pentru Importuri (IOSS) pentru raportarea și colectarea TVA.
IOSS, un sistem deja existent, servește drept punct de contact pentru importatorii de bunuri din țări terțe în Uniunea Europeană. Acesta simplifică declararea și plata TVA la import, deoarece înregistrarea este necesară doar într-un singur stat membru, chiar dacă vânzările au loc pe întreg teritoriul UE.
Conform noilor reglementări, comercianții sau platformele din afara UE vor fi acum obligați să plătească TVA pentru bunurile importate în statul membru de destinație finală a bunurilor. Această abordare va încuraja semnificativ utilizarea IOSS, deoarece comercianții străini sau platformele care nu utilizează sistemul vor fi nevoiți să se înregistreze în fiecare stat membru al UE în care vând bunuri.
Protejarea Veniturilor Fiscale și Transferul Sarcinii
Prin permiterea plății TVA în avans, la momentul achiziționării articolului de către consumator, în loc de frontieră, IOSS protejează veniturile fiscale ale statelor membre și îmbunătățește respectarea obligațiilor în materie de TVA la importuri. De asemenea, un aspect crucial este transferul sarcinii de colectare a TVA de la clienți la platforme.
Contextul Legislativ și Modificările Adresate
Noile norme iau forma unei directive care modifică Directiva 2006/112/CE, cunoscută sub denumirea de Directiva TVA. TVA este o taxă pe consum care se aplică majorității bunurilor și serviciilor, fiind calificată drept impozit indirect – plătită de consumatori, dar colectată și transferată autorităților fiscale de către întreprinderi.
Proiectul de directivă, care modifică Directiva 2006/112/CE, vizează în mod specific normele în materie de TVA referitoare la persoanele impozabile care facilitează vânzările la distanță de bunuri importate și aplicarea regimului special de TVA pentru vânzările la distanță de bunuri importate din teritorii terțe sau țări terțe și regimul special pentru declararea și plata TVA la import.
Printre modificările cheie introduse prin această directivă se numără:
· Articolul 201 care stipulează că, la import, TVA este datorată de persoanele desemnate sau recunoscute ca persoane obligate la plata taxei de către statul membru de import, este completat cu o derogare de la această regulă. Prin derogare pentru furnizorul sau persoana impozabilă considerată furnizor care efectuează vânzări la distanță de bunuri importate este persoana obligată la plata TVA la import. În cazul în care furnizorul nu este stabilit în Comunitate și nu există un acord de asistență reciprocă, acesta va numi un reprezentant fiscal în statul membru de import.
· Introducerea Articolului 201a, care permite statelor membre să permită clientului să plătească TVA la import datorată de persoanele obligate la plată, în cazul în care acestea nu își îndeplinesc obligațiile fiscale, în condițiile și procedurile stabilite de statele membre.
· Articolul 204 alineatul (1) este modificat pentru a clarifica obligația de a numi un reprezentant fiscal în anumite situații, în special când nu există un instrument juridic de asistență reciprocă.
· Articolul 205 este completat, permițând statelor membre să prevadă ca o altă persoană decât clientul și persoana obligată la plata TVA să fie răspunzătoare în solidar pentru plata TVA la import.
· Introducerea Articolului 205a, care prevede un raport de evaluare al Comisiei până la 31 martie 2032, privind funcționarea anumitor dispoziții și necesitatea menținerii acestora.
· Eliminarea Titlului XII Capitolul 7 din Directiva 2006/112/CE, care reglementa mecanismele speciale pentru declararea și plata TVA la import și fusese introdus prin Directiva 2455/2017 la 1 iulie 2021.
Această eliminare este conformă cu obiectivul de a transfera obligația de la client la furnizor sau la persoana impozabilă considerată furnizor și de a-i obliga în mod sistematic la plata TVA la import pentru bunurile respective.
Transpunere și Aplicare
Statele membre trebuie să adopte și să publice actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma acestei directive până la 30 iunie 2028, iar măsurile respective se vor aplica de la 1 iulie 2028.
Aceste noi norme reflectă angajamentul Uniunii Europene de a asigura un sistem de TVA mai eficient și echitabil, adaptat la realitățile comerțului electronic global.
Sursa: https://www.consilium.europa.eu/ro/press/press-releases
Mai multe detalii aici.