Lista înregistrărilor contabile aplicabile avansurilor de trezorerie

I. Înregistrările contabile ce privesc avansurile de trezorerie sunt:

Înregistrarea operaţiunii contabile privind avansurile de trezorerie acordate (542=531);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind diferenţele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar (542=765);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind avansurile de trezorerie justificate prin achiziţia de stocuri, inclusiv diferenţele de preţ nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401=542);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie şi apă, întreţinere şi reparaţii, primele de asigurare, studii şi cercetare executate de terţi, comisioane şi onorarii, protocol, reclamă şi publicitate, transport de bunuri, deplasări, poştale şi telecomunicaţii, alte servicii executate de terţi (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628=542);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind sume reprezentând avansuri nejustificate (428=542);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanţului (461, 428=542);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531=542);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind sume utilizate pentru achitarea altor valori (532=542);
Înregistrarea operaţiunii contabile privind diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau la lichidarea acestora (665=542).

II. Verificarea înregistrărilor contabile ce privesc avansurile de trezorerie are în vedere:

Exhaustivitatea	toate sumele plătite sunt contabilizate toate documentele justificative sunt contabilizate
Realitatea	recunoaşterea/derecunoaşterea avansurilor de trezorerie este corect înregistrată
Evaluarea corectă	recunoaşterea şi derecunoaşterea avansurilor de trezorerie sunt operaţiuni corect evaluate
Perioada corectă	recunoaşterea şi derecunoaşterea avansurilor de trezorerie sunt înregistrate în perioada corespunzătoare prestaţiei reale a operaţiunii
Imputarea (înregistrarea) corectă	recunoaşterea şi derecunoaşterea avansurilor de trezorerie s-au înregistrat în conturile corespunzătoare recunoaşterea şi derecunoaşterea avansurilor de trezorerie în contabilitate sunt justificate şi autorizate jurnalele sunt corect totalizate şi centralizate

Baza legală:

Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
OMFP nr. 3055/2009 privind reglementările contabile, cu modificările şi completările ulterioare;
OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile, cu modificările şi completările ulterioare.

Notă: Actele normative menţionate în acest articol pot fi consultate gratuit în Lege5 Online. Atenţie: Actele normative sunt disponibile gratuit în forma publicată în Monitorul Oficial. Doar abonaţii Lege5 au acces la forma consolidată a acestora.

Noua platformă de informare juridică dezvoltată de Indaco este aici!