Joi, 22 ianuarie 2026, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat în dezbatere publică proiectul de ordin pentru aprobarea noului model și conținut al formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, ca urmare a modificărilor legislative apărute în cursul anului precedent.
Contextul legislativ și necesitatea modificării formularului
Noul proiect de ordin se fundamentează pe modificările substanțiale aduse regimului de taxă pe valoarea adăugată de Legea nr. 141/2025 – publicată în Monitorul Oficial nr. 699/25.07.2025 – care, începând cu 1 august 2025, instituie majorarea cotei standard de TVA de la 19% la 21% și introducerea unei cote reduse de 11%. În paralel, textul legii menține o cotă redusă de 9% pentru livrările de locuințe către persoane fizice, până la 31 iulie 2026, condiționat de îndeplinirea anumitor criterii prevăzute expres de reglementare (Legea nr. 141/2025).
ANAF motivează modificarea formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” prin necesitatea conformării la noua structură de taxe – acomodând simultan operațiunile raportate la cota veche și la cotele noi pentru contribuabilii cu perioadă fiscală de tip trimestru, semestru sau an. Astfel, se asigură declararea corectă a TVA aferente perioadelor de tranziție și de aplicare simultană a unor cote distincte, în funcție de natura operațiunilor și de momentul intervenirii exigenței fiscale.
Principalele noutăți și structura formularului
Conform proiectului publicat, noul formular (300) include următoarele elemente esențiale:
- Rânduri distincte pentru fiecare cotă de TVA: atât pentru cotele aplicate până la 31 iulie 2025 (19%, 9%, 5%), cât și pentru cele aplicabile începând cu 1 august 2025 (21%, 11%, respectiv 9% la livrări de locuințe).
- Eliminarea rândurilor aferente vechilor cote începând cu prima perioadă fiscală din 2026.
- Posibilitatea completării unui decont simplificat, pentru contribuabilii care realizează exclusiv operațiuni interne.
- Instrucțiuni detaliate pentru completarea fiecărei secțiuni, pentru a evita erori de raportare în contextul legislației amendate.
Formularul este destinat tuturor persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care au obligația declarării operațiunilor efectuate în perioada de raportare (Ordinul nr. 2131/2025). Acesta se depune, ca regulă generală, până la data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale – cu mențiuni speciale pentru perioade fiscale de tip trimestru, semestru sau anul calendaristic.
Fundamente legale și dispoziții de aplicare
Proiectul de ordin citează expres:
- Art. 323 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (consultare articol),
- Art. II și III din Legea nr. 141/2025,
- Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind funcționarea ANAF,
- Art. 342 alin. (1) din Codul de procedură fiscală.
Astfel, ordinul va abroga vechiul model de formular și va intra în vigoare începând cu raportarea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale a anului 2026.
Aspecte tehnice și instrucțiuni de completare
Instrucțiunile anexate proiectului prevăd în detaliu modalitatea de raportare, ordonarea și completarea rubricilor, cu precizări privind: operațiunile supuse diverselor cote de TVA, tranzacțiile scutite, regimul achizițiilor intracomunitare, ajustările bazei de impozitare etc. Instrucțiunile includ și atenționări privind excluderi specifice, menționând cazuri în care anumite sume nu se introduc în decont (ex: taxa din facturile de executare silită, TVA pentru care s-a aprobat o înlesnire la plată, taxa înscrisă la masa credală etc.).
Calendar și procedură
Potrivit proiectului, noul formular (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” va fi utilizat începând cu prima perioadă fiscală a anului 2026. Data exactă a intrării în vigoare va corespunde publicării ordinului în Monitorul Oficial.
Prin această inițiativă, ANAF urmărește îmbunătățirea conformării voluntare, asigurarea corectitudinii declarațiilor de TVA și alinierea administrării fiscale la noile prevederi legale, într-un domeniu marcat de modificări tehnice și de impact bugetar major. Proiectul de ordin este disponibil în consultare publică pe pagina oficială a instituției. Publicul interesat și părțile implicate pot transmite observații și propuneri de îmbunătățire înainte de adoptarea formei finale a documentului.
Pentru consultarea integrală a proiectului de ordin și a anexelor sale:
Pentru detalii asupra cotelor actuale de TVA: