11 Decembrie, 2016

Exemple de calcul privind impozitarea activităţilor de natura barurilor şi cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive

Art. 18 alin. (1) din Codul fiscal menționează: “Contribuabilii care desfaşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective, sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.”

Caz practic nr. 1 

Date financiare din balanţa contabilă

 la 31.12.2012

 la 31.12.2013

 la 31.12.2014

Total venituri clasa 7 din balanţa contabilă

400,000.00

100,000.00

   100,000.00

din care venituri aferente activităţii unui bar de noapte

112,000.00

  30,000.00

  16,000.00

Cheltuieli totale clasa 6 din balanţa contabilă

160,000.00

  25,000.00

  80,000.00

din care cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte

  50,000.00

  10,000.00

5,000.00

Schema de calcul

Calcul impozit pe profit rezultat din activitatea barului de noapte

Calculăm

Profit impozabil aferent barului de noapte

=venituri aferente activităţii unui bar de noapte – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte

  62,000.00

  20,000.00

  11,000.00

Calculăm

Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la profitul impozabil aferent barului de noapte

=(venituri aferente activităţii unui bar de noapte – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte) x 16%

9,920.00

3,200.00

1,760.00

Calculăm

Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 5% la suma veniturilor obţinute din activitatea de bar de noapte

=5% x venituri aferente activităţii unui bar de noapte

5,600.00

1,500.00

800.00

Rezultă

Maxim (Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la profitul impozabil aferent barului de noapte, Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 5% la suma veniturilor obţinute din activitatea de bar de noapte)

9,920.00

3,200.00

1,760.00

IMPOZIT PE PROFIT OBŢINUT DIN ACTIVITATEA BARULUI DE NOAPTE

9,920.00

3,200.00

1,760.00

Calcul impozit pe profit rezultat din alte activităţi

Calculăm

Profit impozabil aferent întregii activităţi

= (total venituri clasa 7 din balanţa contabilă-venituri aferente activităţii unui bar de noapte)-(cheltuieli totale clasa 6 din balanţa contabilă – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte)

178,000.00

  55,000.00

9,000.00

Calculăm

Impozit pe profit pentru alte activităţi 16%

=((total venituri clasa 7 din balanţa contabilă-venituri aferente activităţii unui bar de noapte)-(cheltuieli totale clasa 6 din balanţa contabilă – cheltuieli aferente activităţii unui bar de noapte)) x 16%

  28,480.00

8,800.00

1,440.00

IMPOZIT PE PROFIT OBŢINUT DIN ALTE ACTIVITĂŢI

  28,480.00

8,800.00

1,440.00

TOTAL IMPOZIT PE PROFIT

  38,400.00

  12,000.00

3,200.00


Caz practic nr. 2 

Date financiare din balanţa contabilă

rând

 la 31.12.2012

 la 31.12.2013

 la 31.12.2014

Total venituri clasa 7 din balanţa contabilă

1

 50,000.00

 100,000.00

90,000.00

din care venituri aferente activităţii unui bar de noapte

2

30,000.00

   60,000.00

 30,000.00

Cheltuieli deductibile din balanţa de verificare

3

   25,000.00

  50,000.00

25,000.00

Schemă de calcul

Calculăm

Profit impozabil aferent întregii activităţi

4=1-3

  25,000.00

  50,000.00

  65,000.00

Calculăm

Profit impozabil aferent barului de noapte

5=3×2/1

  15,000.00

  30,000.00

8,333.33

Calculăm

Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 16% la profitul impozabil aferent barului de noapte

6=5×16%

2,400.00

4,800.00

1,333.33

Calculăm

Impozit pe profit pentru barul de noapte prin aplicarea cotei de impozitare de 5% la suma veniturilor obţinute din activitatea de bar de noapte

7=2×5%

1,500.00

3,000.00

1,500.00

Rezultă

Calculăm

Impozit pe profit pentru activitatea de bar de noapte

8=max(6,7)

2,400.00

4,800.00

1,500.00

Calculăm

Impozit pe profit pentru alte activităţi

9=(4-5)*16%

1,600.00

3,200.00

9,066.67

Calculăm

Impozit pe profit – total activitate firmă

10=8+9

4,000.00

8,000.00

  10,566.67


Temei legal:

  • Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi actele normative emise în aplicarea acesteia
comentarii

Despre autor  ⁄ Maria Bădoi

Maria Bădoi este expert contabil. Site: http://www.contabilii.ro Contact: contact@contabilii.ro

Fara comentarii

Scrie un comentariu