9 Decembrie, 2016

Ce modificări a suferit Codul fiscal privind impozitul pe profit?

La sfârşitul lunii trecute a fost publicat un act normativ prin care se aduc noi schimbări asupra Codului fiscal. Astăzi ne vom îndrepta atenţia asupra reglementărilor ce ţin de impozitul pe profit (Titlul II), aşa cum au fost modificate prin Legea nr. 168/2013 privind aprobarea OG nr. 8/2013 pentru modificarea şi completarea Codului fiscal.

* Diurna şi cheltuielile cu deductibilitate limitată

Legea nr. 168/2013 abrogă prevederea conform căreia, în cadrul cheltuielilor cu deductibilitate limitată, intră şi suma cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare, acordată salariaţilor pentru deplasări în România şi în străinătate.

Limita a fost stabilită, prin modificările aduse de OG nr. 8/2013, la de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice.

Mai exact, începând de la 1 iulie 2013, diurna, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariaţii din instituţiile publice, nu se va mai supune impozitării, fiind deductibilă.

 (abrogarea literei b), alineatul (3) al art. 21 din Capitolul II. Calculul profitului impozabil)

cf4
Sursa foto: Lege5.ro

* Limitarea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport

Conform reglementărilor ce s-au aplicat de la începutul lunii februarie a acestui an, pentru autovehiculele cu cel mult 9 scaune de pasageri, încluzând scaunul şoferului,  cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile în limita a 1.500 lei/lună.

Noul act normativ introduce, însă, şi câteva excepţii, următoarele vehicule nemaifiind supuse limitării de 1.500 lei/lună, începând de la 1 iulie 2013:

    • vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenţă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;
    • vehiculele utilizate de agenţii de vânzări şi de achiziţii, precum şi pentru test drive şi pentru demonstraţii;
    • vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
    • vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închiriere către alte persoane, transmiterea dreptului de folosinţă, în cadrul contractelor de leasing operaţional sau pentru instruire de către şcolile de şoferi.

(modificarea alineatului (111) al art. 24 din Capitolul II. Calculul profitului impozabil)

Modificări: În imaginea de mai jos puteţi vedea modificările aduse de Legea nr. 168/2013 asupra Codului fiscal. În stânga este forma iniţială, iar în dreapta, cu continuare sub casete, este forma modificată. Funcţionalităţile prezentate în imagine sunt disponibile în Lege5.

cf5

* Persoanele juridice străine îşi vor stabili un sediu permanent desemnat pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale

Începând cu data de 1 iulie 2013, persoana juridică străină care desfăşoară activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente în România are obligaţia să stabilească unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale care îi revin.

La nivelul sediului permanent desemnat se vor cumula veniturile şi cheltuielile sediilor permanente aparţinând aceleiaşi persoane juridice străine.

Sediile permanente vor închide perioada impozabilă potrivit legislaţiei în vigoare până la data de 30 iunie 2013 inclusiv. Calculul, plata şi declararea impozitului pe profit datorat pentru profitul impozabil obţinut de fiecare sediu permanent în perioada 1 ianuarie 2013-30 iunie 2013 se va efectua până la 25 iulie 2013 inclusiv.

Profitul impozabil al persoanei juridice străine care îşi desfăşoară activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente se va determina la nivelul sediului permanent desemnat să îndeplinească obligaţiile care îi revin, în următoarele condiţii:

a) numai veniturile ce sunt atribuibile fiecărui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a îndeplini obligaţiile fiscale;

b) numai cheltuielile efectuate în scopul obţinerii veniturilor fiecărui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a îndeplini obligaţiile fiscale.

cf3
Sursa foto: Lege5.ro

Profitul impozabil la nivelul sediului permanent desemnat
se va determina pe baza veniturilor şi cheltuielilor înregistrate de fiecare sediu permanent aparţinând aceleiaşi persoane juridice străine, prin utilizarea regulilor preţurilor de transfer la stabilirea preţului de piaţă al unui transfer făcut între persoana juridică străină şi sediul său permanent.

Atunci când sediul permanent nu deţine o factură pentru cheltuielile alocate lui de către sediul său principal, celelalte documente justificative trebuie să includă dovezi privind suportarea efectivă a costurilor şi alocarea rezonabilă a acestor costuri către sediul permanent utilizând regulile preţurilor de transfer.

Sediul permanent desemnat în România va calcula, declara şi plăti obligaţiile fiscale pe baza veniturilor şi cheltuielilor înregistrate de toate sediile permanente care aparţin aceleiaşi persoane juridice străine.

(introducerea unui nou articol, art.291, la Capitolul III. Aspecte fiscale internaţionale)

Legea nr. 168/2013 şi actele normative conexe acestui subiect pot fi consultate integral pe Lege5.ro, noul serviciu online de documentare legislativă realizat de Indaco Systems.

Despre autor  ⁄ Elena Hogaş

Elena Hogaş este redactor la Legestart.ro. Este absolventă a Facultăţii de Comunicare şi Relaţii Publice (SNSPA). Contact: elena.hogas@indaco.ro

Un comentariu

  • Răspunde
    Valentin
    ianuarie 7 2014

    referitor la ” Diurna şi cheltuielile cu deductibilitate limitată ”

    Trebuie interpretat cu mai multa atentie, abrogarea respectiva conduce la eliminarea unei duble impozitari in favoarea firmei. Astfel la calculul impozitului pe profit s-a eliminat lit.b) de la art. 21 alin. 3 care prevedea deductibilitatea limitata a acestor sume, in limita a 2,5 ori nivelul stabilit prin HG pt institutii publice.
    In schimb la calculul impozitului pe salarii, art. 55 alin. 2 lit. i) si alin. 4 lit. g) au ramas valabile prevederile prin care aceste sume sunt impozitate pentru suma ce depaseste limita a 2,5 ori nivelul stabilit prin HG pt institutii publice.

Scrie un comentariu